Как платить налог на криптовалюту в России

Многих трейдеров и инвесторов интересует, облагается ли криптовалюта налогом. С 2025 года этот вопрос решен на законодательном уровне — да, облагается. С дохода, который физлицо или юрлицо получило в результате сделок с криптой, нужно заплатить налоги.

Налогообложение криптовалюты подчиняется общим требованиям Налогового Кодекса РФ. Но есть отдельные моменты, которые отличаются от универсальных правил — о них расскажем далее в статье.

Еще один актуальный вопрос — надо ли платить налог с криптовалюты, полученной с помощью майнинга? Ответ — да, нужно. Для юрлиц и индивидуальных предпринимателей действуют отдельные правила. Физлица, в том числе в статусе самозанятых, по действующему законодательству могут майнить только с соблюдением лимитов энергопотребления, введенных в регионах. В Дагестане, Ингушетии, Кабардино-Балкарии майнинг для физических лиц запрещен.

До недавнего времени налоговый кодекс и криптовалюта никак не соприкасались. Хотя закон о цифровых активах приняли еще в 2020, в НК РФ поправки внесли лишь в 2024, а действовать они начали только с 1 января 2025 года.

Криптовалюта подпадает под действие Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ. Этот нормативный акт не содержит понятия «криптовалюта», но в нем есть термин «цифровые финансовые активы» (ЦФА). Согласно ч. 1 ст. 1, под ними понимают цифровые права на денежные требования, выплаты по эмиссионным ценным бумагам или долю в капитале компании, все операции с которыми проводят путем записей в специальную систему — то есть в блокчейн.

Как следует из положений законодательства, криптовалюта в РФ — особый вид имущества, а не платежное средство. Это значит, что на территории России нельзя оплачивать с помощью криптовалюты товары или услуги, но монеты можно покупать, иметь в собственности и продавать. С дохода от продажи по ст. 209 НК РФ полагается уплатить подоходный налог. По ст. 210 НК РФ в налоговую базу НДФЛ входят доходы по операциям с цифровыми активами или правами, то есть с криптовалютой.

Важно понимать различия между ЦФА и цифровой валютой. Согласно законодательству, к цифровой валюте относится только цифровой рубль, которым в РФ можно оплачивать любые товары или услуги. Этот актив рассматривается как средство платежа, а не как имущество.

Налог нужно платить только в случае, если получен доход от торговли криптовалютой или майнинга. Граждане обязаны включать такой доход в налоговую базу НДФЛ, юрлица — в базу по налогу на прибыль. Если лицо просто хранит крипту, которая не приносит прибыли в отчетном периоде, ничего платить не надо.

Налоги выплачивают все категории налогоплательщиков:

Но налогообложение для каждой из этих групп отличается.

Физлица и компании платят разные типы налога с криптосделок, поэтому налогообложение для них отличается.

Граждане платят налог на крипту в виде НДФЛ. С 2025 по нему действует дифференцированная ставка, которая зависит от уровня дохода.

Повышенную ставку применяют только для доходов, которые гражданин получил сверх лимита. Разберем это на примере. Физлицо в течение года заработало 4 млн ₽. 2,4 млн из этой суммы ФНС облагается по минимальной ставке 13%. Остальную часть, то есть 1,6 млн — уже по повышенной 15%.

Налоговую базу по криптосделкам определяют в соответствии со ст. 282.3 НК РФ. Доход от продажи крипты рассчитывают, исходя из фактической продажной цены с учетом затрат на реализацию активов, но не ниже рыночной котировки минус 20%. При покупке действуют аналогичные правила, но к фактической цене плюсуют до 20%.

Обратите внимание: в примере показаны максимальные значения, когда ФНС вычитает из суммы от криптосделки 20% в качестве расходов на продажу. На практике вычеты бывают меньше 20%.

Если индивидуальный предприниматель применяет общую систему налогообложения, он платит с дохода от сделок с криптой стандартный НДФЛ — как физическое лицо. Если ИП использует УСН, и его основная деятельность не связана с майнингом, прибыль от торговли ЦФА можно включить в общую налоговую базу по «упрощенке».

Ее рассчитывают двумя способами:

Если для предпринимателя основное направление деятельности — майнинг, нельзя применять УСН и другие льготные варианты: патент, единый сельхозналог. Майнеры могут использовать только общую систему налогообложения и платят НДФЛ на общих основаниях.

Самозанятые платят только НДФЛ. Чтобы получить доступ к льготным системам, им надо получить статус ИП.

Юридические лица с доходов от криптосделок выплачивают налог на прибыль 25%. Налоговую базу по нему определяют так: уменьшают доходы на расходы в отчетном периоде.

Для организаций, которые занимаются только майнингом, действуют те же правила, что и для ИП — они не могут использовать УСН. Если добыча монет — не основное направление деятельности, организация может включить доход от сделки с криптой в общую налоговую базу.

В России разрешены операции с ЦФА, которые находятся на 100% в правовом поле РФ. То есть крипту выпускает отечественный эмитент и регистрирует оператор информационных систем (ОИС) — аналог криптобиржи с разрешением от Центробанка. Таких ОИС несколько, среди них крупнейшие банки — Сбербанк, Альфа-Банк.

Зарубежные монеты признают иностранными цифровыми правами (ИЦП). Для ИЦП действует ряд ограничений. С августа 2024 года можно торговать только ИЦП с правилами, аналогичными правилам отечественных ЦФА. Чтобы понять, отвечает ли актив этому требованию, ОИС оценивает документацию криптовалюты и права ее владельцев и определяет, отвечают ли они российскому законодательству.

ИЦП не должны быть связаны с ценными бумагами недружественных государств. Актив допускают к обороту на торговых площадках криптовалюты, только если условия эмиссии не допускают его блокировку эмитентом или третьими лицами для россиян.

Требуется наличие хотя бы одного дружественного государства в перечне мест, где владельцы имеют право требовать исполнить обязательства по ИЦП. Если правила оборота крипты предусматривают решение споров между владельцами активов и эмитентом в недружественной юрисдикции, такой актив не будет признан правовой системой РФ.

Перед тем, как платить налог с продажи криптовалюты, необходимо подать в органы ФНС по месту регистрации декларацию по форме 3-НДФЛ. Это можно сделать двумя способами: прийти в ведомство лично и предоставить бумажную версию документа или заполнить специальную онлайн-форму в личном кабинете на сайте nalog.ru. Чтобы использовать второй способ, нужен полностью подтвержденный аккаунт на Госуслугах — без него авторизоваться на сайте не получится.

Декларация содержит следующие сведения:

Декларацию необходимо направить не позднее 30 апреля года, который следует за отчетным налоговым периодом. Пример: если вы получили доход от сделки с криптой в 2025 году, то отчитаться о нем нужно до 30 апреля 2026 года. НДФЛ платят не позднее 15 июня года, в котором гражданин подал декларацию. Оплата возможна несколькими способами: лично в отделении любого банка, переводом на реквизиты ФНС с помощью интернет-банкинга или в личном кабинета на nalog.ru.

Согласно ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога взыскивается штраф 20% от недоимки. Если нарушитель действовал умышленно, санкция вырастает до 40% от недостачи. Умысел доказывают на основе методических рекомендаций, которые изложены в письме ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@. В качестве примеров умышленных действий по неуплате налогов «методички» приводят целенаправленное искажение отчетности или декларации, построение искусственных договорных отношений, имитацию реальной экономической деятельности подставных лиц.

Ч. 1 ст. 198 УК РФ предусматривает уголовную ответственность для граждан, которые не предоставляют 3-НДФЛ и не платят налог либо подают в ФНС заведомо ложные сведения о своих доходах. Для этого нужно не заплатить налог в крупном размере, то есть от 250 000 ₽. Такие действия наказуемы лишением свободы до 1 года. Если у недоимки по НДФЛ особо крупный размер, то есть от 1 млн ₽, максимальный срок лишения свободы увеличивается до 3 лет.

Уголовная ответственность есть и для руководителей организаций — ее устанавливает ст. 199 УК РФ. Должностное лицо, совершившее нарушение, суд может приговорить к лишению свободы до 2 лет. Если нарушение совершила группа лиц или недоимка крупного размера, нарушителям грозит лишение свободы до 3 лет.

Чтобы проводить транзакции в крипте без риска юридических проблем и правильно платить налоги на доход от криптовалюты, особенно при P2P арбитраже криптовалют с его большим количеством разрозненных сделок, важно использовать прозрачный сервис, который предоставляет всю необходимую информацию об операциях клиента и показывает подробные сведения о поступлениях для подсчета доходов — такой, как FKwallet.

Кошелек предлагает: